De belasting over de toegevoegde waarde (btw) wordt in sommige landen ook wel goederen- en dienstenbelasting genoemd. Het is gedefinieerd als een belasting op het bedrag waarmee de waarde van een product in elke productiefase is toegenomen. Gemiddeld stijgen de BTW rond 20% van de totale omzet in een economie.
Geschiedenis van btw-belastingen
De geschiedenis van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) is in 1973 terug te voeren op Engeland. Voordien had de Britse regering vroeger een verbruiksbelasting die bekend staat als de aankoopbelasting die zij tegen verschillende tarieven hebben geheven. Luxe producten trokken de hoogste prijzen terwijl de essentiële producten zeer lage belastingen aantrokken. In 1973, toen het Verenigd Koninkrijk toetrad tot de Europese Economische Gemeenschap, verving de overheid de aankoopbelasting door btw om in het Europese handelsblok te passen. Het btw-tarief ha steeg van 8% in 1974 naar het huidige 22.5%. Volgens de huidige wetgeving van de Europese Unie (EU) mag het standaard btw-tarief niet lager zijn dan 15%, maar een staat kan uit maximaal twee goederen bestaan met verlaagde tarieven tot 5%.
Relevante toepassing
Een belasting over de toegevoegde waarde is een incrementele belasting die alleen wordt geheven over de toegevoegde waarde van de ene transactie naar de volgende, en niet over de volledige kosten. Het is een indirecte belasting omdat de eindconsument degene is die zijn last draagt, maar deze wordt in verschillende productiefasen in rekening gebracht. Er zijn twee methoden die worden gebruikt voor het berekenen van btw. Namelijk, dit zijn de op facturen gebaseerde methode en de op rekeningen gebaseerde methode. In de op facturen gebaseerde methode wordt de klant op de hoogte gebracht van de BTW op de transactie. Met behulp van de op rekeningen gebaseerde methode berekent het bedrijf de belastbare verkopen en trekt het alle belastbare aankopen af en wordt vervolgens btw op het verschil toegepast. Alle landen in de wereld gebruiken de factuurgebaseerde methode, met uitzondering van Japan, die de op rekeningen gebaseerde methode gebruikt.
Evolutie in de loop van de tijd
Belasting op toegevoegde waarde is in de loop van de tijd veranderd van slechts een middel om overheidsinkomsten te verdienen in complexere applicaties. Een van deze probeert de kloof tussen de haves en de have's te overbruggen. Dit wordt gedaan door een hoger belastingtarief te hanteren voor niet-essentiële luxegoederen die voornamelijk worden gebruikt door de rijkere en lagere belastingtarieven op basisproducten. In andere gebieden wordt de belasting gebruikt om het gebruik van bepaalde producten te ontmoedigen. In de meeste Afrikaanse landen, waaronder Kenia en Nigeria, heeft de regering bijvoorbeeld een zeer hoge BTW op alcoholische dranken ingesteld.
Lof en kritiek
Voorstanders van belasting over de toegevoegde waarde hebben aangevoerd dat handelsliberalisering ertoe heeft geleid dat veel economieën inkomsten verliezen die aanvankelijk waren afgeleid in de vorm van tarieven. Als zodanig is de btw van pas gekomen om de verloren tarieven te vervangen. Het belastingstelsel is echter bekritiseerd omdat het de belastingdruk aan de eindverbruiker heeft doorgegeven. Klanten die een laag inkomen verdienen, gebruiken een groter deel van hun salaris om goederen en diensten te kopen, en deze last raakt hen het hardst. De inkomsten uit btw zijn ook lager dan verwacht vanwege incassokosten en -ontwijking. In een poging om BTW te vermijden, kiezen kleine bedrijven ervoor om hun zaken met geld te doen, en dit heeft het gebruik van contant geld in de handel gestimuleerd.
